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【財稅問答】出口退稅的會計分錄――增值稅賬務處理

      出口退稅的會計分錄――增值稅賬務處理09b深圳公司注冊
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      出口退稅的賬務處理09b深圳公司注冊
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      為核算納稅人出口貨物需要收取的出口退稅款,設置“應收出口退稅款”科目,這個科目借方反映銷售出口貨物按規定向稅務機關申報需要退回的增值稅、消費稅等,貸方反映實際收到的出口貨物需要退回的增值稅、消費稅等。期末借方余額,反映還沒收到的應退稅額。
增值稅賬務處理
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      1、未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規定退稅的,根據規定計算的應收出口退稅額,借記“應收出口退稅款”科目,貸記“應交稅費――應交增值稅(出口退稅)”科目,收到出口退稅的時候,借記“銀行存款”科目,貸記“需收出口退稅款”科目;退稅額低于購進的時候取得的增值稅專用發票上的增值稅額的差額,借記“主營業務成本”科目,貸記“應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。09b深圳公司注冊
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    2、實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物,在貨物出口銷售后結轉產品銷售成本的時候,根據規定計算的退稅額低于購進的時候得到的增值稅專用發票上的增值稅額的差額,借記“主營業務成本”科目,貸記“應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉出)”科目;按規定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額,借記“應交稅費――應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”科目,貸記“應交稅費――應交增值稅(出口退稅)”科目。09b深圳公司注冊
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      在規定期限內,內銷產品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額,不足部分按有關稅法規定給予退稅的,需要在實際收到退稅款的時候,借記“銀行存款”科目,貸記“應交稅費――應交增值稅(出口退稅)”科目。09b深圳公司注冊
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